資金の調達源泉と運用形態

簿記を学習すると、貸借対照表、損益計算書を学ぶことになります。

貸借対照表は一定時点（決算日）の財政状態を、損益計算書は一定期間（当期）の経営成績を示すものであり、「会社の成績表」と言われます。

そして貸借対照表では、貸方が資金の「調達源泉」、借方が資金の「運用形態」とされます。

一方、損益計算書も一会計期間の経営成績を示すものですが、同様に貸方を資金の「調達源泉」、借方を資金の「運用形態」と捉えることもできます。

この記事では、この損益計算書の見方に焦点を当てて解説します。

損益計算書の貸方は資金の「調達源泉」、借方は資金の「運用形態」と捉えることができる

損益計算書の貸方は「収益」であり、これを資金の「調達源泉」、そして借方は「費用」であり、これを資金の「運用形態」と捉えることが可能です。

収益の代表例である「売上」は、企業活動によって得た（または今後得る）資金であり、これは資金の「調達源泉」のひとつと言えます。

そして費用は、たとえば「販売費」などは収益獲得のために支出した資金であり、これは資金の「運用形態」のひとつと言えます。

貸借対照表と損益計算書の関係性

ここで、貸借対照表と損益計算書の関係性を確認します。

損益計算書においては「収益－費用」により利益を算出します。この利益は貸借対照表に振替えられます。

イメージは、損益計算書の「利益」を切り取って、貸借対照表に貼り付けるという感じです。

利益を切り取って貼り付けることで貸借対照表の貸借は一致することになります。つまり、損益計算書の凸の部分（利益）と貸借対照表の凹の部分の金額は一致するということです。

両者の金額が一致するなら、貸借対照表と損益計算書をテトリスみたいにガッチャンコできます。

ガッチャンコした場合、その貸方は資金の「調達源泉」、借方は資金の「運用形態」ということができます。

資金の調達源泉と運用形態の中身

さきほど、貸借対照表と損益計算書をガッチャンコした場合の貸方は、資金の「調達源泉」、借方は資金の「運用形態」であると説明しました。

この中身をもう少し詳しく見ます。

貸借対照表の借方は「資産」、貸方は「負債」「純資産」から構成されます。そして「純資産」はさらに「株主からの払込資本」と「利益剰余金」（会社が獲得した利益の累計）に分けることができます。

【貸方】

「負債」・・・資金の調達源泉を表します。基本的に「他人から借りた資金」が計上されます。

「払込資本」・・・資金の調達源泉を表します。基本的に「株主から払い込まれた資金」が計上されます。

「利益剰余金」・・・資金の調達源泉を表します。基本的に「企業の経営活動によって得た前年度以前の資金の累計額」が計上されます。

「収益」・・・資金の調達源泉を表します。基本的に「企業の経営活動によって当期に得た（または今後得る）資金」が計上されます。

【借方】

「資産」・・・調達した資金の運用形態を表します。基本的に「資金を支出して、なんらかの資産を獲得」したものが計上されます。

「費用」・・・調達した資金の運用形態を表します。基本的に「資金を支出して、役務の享受を受けたもの」が計上されます。

このように資金の調達方法は大きく４つ（負債、払込資本、利益剰余金、収益）に分類されます。そしてその調達した資金の使い方は、例外を除き企業の任意です。

たとえば、給料などはイメージ的に当期に獲得した収益から支払われていると思いがちですが、資金繰りに窮している場合などは、銀行から資金を借りて給料の支払いに充てるということもできる訳です。

具体例

ここでいくつか資金の調達源泉とその運用形態の具体例を見たいと思います。

✔内部留保

内部留保とは、企業が経営活動によって獲得した資金の累計額を言います。

図においては「利益剰余金」（過年度の利益の累計額）+「当期純利益」（当期に獲得した純粋な利益=収益－費用）の部分が「内部留保」です。